关于印发《黑龙江省注册税务师协会会员违规行为惩戒办法（试行）》的通知

省注册税务师协会各位会员：

     为规范各位会员的执业行为，维护我省税务师行业公平竞争环境，省注册税务师协会依照《中国注册税务师协会会员违规行为惩戒办法》等相关规定，结合我省实际，经过广泛征求各位会员意见，现制定并下发《黑龙江省注册税务师协会会员违规行为惩戒办法（试行）》。今后，会员凡有违规行为，一律依据本《办法》严肃予以惩戒。

 

                                                            黑龙江省注册税务师协会

                                                                                                                            2020年11月25日

黑龙江省注册税务师协会

会员违规行为惩戒办法（试行）

       为加强行业管理，促进会员依法执业、诚信服务，规范涉税专业服务行为，进一步提升行业的社会公信力，推动行业高质量发展，根据国家税务总局《涉税专业服务监管办法（试行）》和《中国注册税务师协会章程》、《中国注册税务师协会会员违规行为惩戒办法》等有关规定，结合我省税务师行业实际，制定本办法。

第一章   总则

第一条  黑龙江省注册税务师协会（以下简称省税协）对在本协会注册的会员（团体会员、个人会员）因违反国家法律、行政法规和行业管理制度，损害协会和行业声誉、破坏公平竞争侵害其他会员合法权益、不履行会员义务等行为实施惩戒适用本办法。

第二条  对会员违规行为实施惩戒，遵循客观、公正原则，坚持以事实为依据，惩戒与教育相结合。

第三条  会员对受到的惩戒享有陈述和申辩权利，对惩戒不服者，可以向省税协或中税协提起申诉。

第二章   惩戒的种类与适用

第四条  会员在执业过程中违反税务师管理的法律、法规和章程的给予惩戒。惩戒种类如下：

（一）训诫；

（二）通报批评；

（三）公开谴责；

（四）取消会员资格。

第五条  团体会员有下列行为之一的，应给予训诫：

（一）未按规定与委托人签订业务约定书的；

（二）未按约定书履行义务；未按规定保管、使用财务票据、业务档案、涉税服务专用文书的；

（三）未按《劳动法》规定与聘用人员签订劳动合同、缴纳社会保险的；

（四）进行虚假或不当宣传、贬低同行、干扰公平竞争的；

（五）允许或者默许受到停止执业处罚的持有资格证书人员继续执业的；

（六）未督促税务师及从业人员遵守职业道德规范的；

（七）因违规行为受到警告、罚款行政处罚的。

第六条  团体会员有下列行为之一的给予通报批评，可视情节轻重，处5000元以上10000元以下罚款：

（一） 捏造、散布虚假事实，损坏、诋毁同行声誉的；

（二） 在开展业务中采取明显偏低价格进行不正当竞争的；

（三） 纵容、利用或协助转所的执业人员损害原单位利益或不当得利的；

（四） 泄露委托人商业秘密或个人隐私给当事人造成损失的；

（五）未按规定及时足额缴纳会费的；

（六）有商业贿赂行为，情节较轻的；

（七）因违规行为受到没收违法所得、没收非法财物行政处罚的。

第七条  团体会员有下列行为之一的，应给予公开谴责：

（一） 报送虚假行业数据的；

（二）未按涉税专业服务业务规范（准则、规则、指引）操作造成重大业务质量事故的；

（三） 严重违规并阻挠或拒绝税务机关和行业协会调查和检查的。

（四）违反税收法律、法规的；

（五）有商业贿赂行为，情节较重的。

第八条  团体会员有下列行为之一的，应取消其团体会员资格：

（一）严重损害行业声誉，造成恶劣影响的；

（二）严重违反税收法律、法规造成严重后果的；

（三）有商业贿赂行为，情节严重的；

（四）拒不缴纳会费的。

第九条  个人会员有下列行为之一的，应给予训诫：

（一）私自接受委托，并向委托人收取费用，或收取规定、约定之外费用或财物的；

（二）超越受托权限从事涉税专业服务活动的；

（三）从事涉税专业服务活动，未按税务机关或行业规定的程序、要求审核质量的；

（四）为争揽业务向委托人作虚假承诺的；

（五）进行不真实宣传的；

（六）在停止从业处分期间继续从业的；

（七）无正当理由不参加行业教育培训的；

（八）未按规定办理转所手续的。

 第十条  个人会员有下列行为之一的给予通报批评，可视情节轻重，处1000元以上3000元以下罚款：

（一） 捏造、散布虚假事实，损害、诋毁同行声誉的；

（二）假借税务机关或税务干部名义或其他违规手段进行不正当竞争，或向委托人谋取利益的；

（三） 损害原工作单位利益的；

（四） 未按规定缴纳会费的；

（五） 因过错导致执业行为存在重大遗漏或者错误，给委托人或第三方造成损失的；

（六）有商业贿赂行为，情节较轻的。

第十一条  个人会员有下列行为之一的，应给予公开谴责：

（一）因违纪受处罚后未认真改正的；

（二）未按涉税专业服务业务规范（准则、规则、指引）操作造成重大业务质量事故的；

（三）违反税收法律、法规执业的；

（四) 有商业贿赂行为情节较重的。

第十二条  个人会员有下列行为之一的，取消其个人会员资格：

（一）同时在两个及以上税务师事务所从业的；

（二）泄露委托人商业秘密或个人隐私，造成严重后果的；

（三）有商业贿赂行为，情节严重的；

（四）执业中严重违反税收法律、法规造成严重后果的；

（五）受到刑事处罚的；

（六）拒不缴纳会费的。

第十三条  会员有下列情形之一的，可予降低惩戒档次。

（一）初次违规且情节轻微的；

（二）承认违规并作出诚恳书面检讨的；

（三）自觉改正不规范执业行为的；

（四）发现违规及时采取有效措施，防止发生或减轻不良后果的；

（五）主动向有关部门报告其违规行为的；

（六）因受他人胁迫做出违规行为的；

（七）积极主动配合有关部门查处违规行为的；

（八）有其它可予减轻惩戒情节的。

第十四条  会员有下列情形之一的，应提高惩戒档次：

（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒行为的；

（二）违规行为造成严重后果的；

（三）一年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；

（四）对举报人、证人等有关人员有报复行为的；

（五）违规行为被发现后，隐藏、伪造、销毁证据和有关材料的；

（六）抵制、阻挠有关部门调查或监管其违规行为的；

（七）屡次违规又不改正错误的；

（八）拒绝执行中税协、省税协作出的惩戒决定的；

（九）有其它应予从重惩戒情节的。

第十五条  会员违规受到惩戒，应追究团体会员负责人和相关人员的责任，并给予适当处分。

第三章   惩戒程序

第十六条  惩戒事项实行属地负责制（中税协直接受理的除外）。

第十七条  省税协秘书处负责受理案件，调查事实，提出初步处理意见提交奖惩维权委员会研究。奖惩维权委员会研究意见提交会长办公会。会长办公会作出惩戒决定的，由省税协秘书处制作《惩戒告知书》，向惩戒对象告知违规事实、惩戒种类、理由及依据。

   会长办公会作出取消会员资格惩戒意见的，需提交理事会（常务理事会）审议。

第十八条  当事人对惩戒无异议的，省税协依据惩戒意见形成惩戒决定；当事人对惩戒有异议的，在收到《惩戒告知书》后15个工作日内，向省税协秘书处提交书面陈述申辩，当事人未提交的视为放弃陈述与申辩权利。

第十九条  省税协秘书处对当事人的陈述与申辩进行复查，并提出复查意见报奖惩维权委员会研究。奖惩维权委员会研究意见报会长办公会决定是否维持惩戒决定，惩戒决定形成后，向当事人发送《惩戒决定书》。

第二十条  当事人对惩戒决定仍不服的，可以向中税协提起申诉。

第四章  惩戒的回避

第二十一条 省税协秘书处工作人员或奖惩维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请回避：

（一）本人或近亲属与惩戒事项有直接利害关系的；

（二）与本惩戒事项当事人在同一税务师事务所执业的；

（三）其它可能影响惩戒事项公正处理的。

第五章   等级事务所的特殊规定

第二十二条  省税协处理AAA级及以下税务师事务所的执业违规行为，AAAA级和AAAAA级事务所的执业违规行为由中税协、省税协协调处理.。

第二十三条  等级税务师事务所有本办法第五条、第六条、第七条规定行为之一的，责令限期整改，整改期为3个月；逾期不改正的，即取消相应等级、收回牌匾和证书，报中税协备案，并向社会公告。受惩戒事务所两年内不得重新申请认定等级。

等级税务师事务所有本办法第八条规定行为之一的，取消相应等级、收回牌匾和证书，报中税协备案，并向社会公告。受惩戒事务所恢复会员资格后两年内不得重新申请认定等级。

第二十四条  对以母子公司或总分公司形式存在的等级税务师事务所的违规行为,惩戒方式参照第二十三条处理。母公司、总公司负有督促子公司、分公司整改和连带的责任，并及时向省税协报告整改情况。若三分之一（含）以上子公司、分公司或占母子公司、总分公司收入三分之一(含)以上的子公司、分公司被取消相应的等级，则同时对所有母子公司和总分公司取消相应等级、收回牌匾和证书，两年内均不得重新申请认定等级，报中税协备案，并向社会公告。

第六章   附则

第二十五条  省税协在对会员日常管理、检查过程中发现会员违反行政法规或触犯法律的，由省税协移送行政机关或司法机关调查处理。

第二十六条  对会员的惩戒决定，记入中税协行业诚信记录管理系统。

第二十七条  其他从业人员违规比照本办法执行。

第二十八条  本办法由省税协负责解释。

第二十九条  本办法如与法律、法规及上级文件相抵触，以法律、法规及上级文件规定为准。

第三十条  本办法自2020年12月1日起施行。